ملخص محاسبة المنشآت المالية

من طرف **أمير الاقتصاد** 07/06/08, 03:13 am

أولاً - الحسابات الجارية الدائنة:

1. الإيداع: (فتح أو زيادة)

- إيداع نقدي:

# .......... من حـ/ الصندوق

.......... إلى حـ/ ح . ج دائنة

- إيداع عن طريق الشيكات:

# .......... من حـ/ الشيكات

.......... إلى حـ/ ح . ج دائنة ( للزبون المستفيد )

# .......... من حـ/ ح . ج دائنة (للزبون المسحوب عليه )

.......... إلى حـ/ الشيكات

وفي حال كان الزبون المسحوب عليه يتبع لمصرف أخر:

# .......... من حـ/ المصرف الصناعي / ح . ج

.......... إلى حـ/ الشيكات

- إيداع بالتحويل:

# .......... من حـ/ الودائع لأجل

.......... إلى حـ/ ح . ج دائنة

ý بشكل عام في عمليات الإيداع يكون حـ/ح.ج دائنة في موقع الدائن.

2. السحب: (تخفيض)

- السحب النقدي.

- السحب عن طريق الشيكات.

- السحب بواسطة التحويل.

بالنسبة للقيود فهي قيود عكسية لحالة السحب.

ý بشكل عام في عمليات السحب يكون حـ/ح.ج دائنة في موقع المدين.

3. فوائد الحسابات الجارية الدائنة:

تستحق من اليوم التالي لتاريخ الإيداع واليوم الذي ما قبل تاريخ السحب ومع عدم أحقيته لتاريخ يوم السحب.

وتكون الفائدة على الشكل التالي: 2% قطاع خاص وضريبة ريع رؤوس الأموال 10.5

1% قطاع عام وضريبة ريع رؤوس الأموال 9.75

ثانياً- حسابات الودائع لآجل:

ý تفقد الوديعة حقها من الفوائد في حال سحبت قبل تاريخ الاستحقاق.

- الودائع لأجل 6 أشهر لها فائدة 6%

- الودائع لأجل سنة لها فائدة 7%

ثالثاً- حساب ودائع التوفير:

ý تستحق الفوائد لها من أول الشهر التالي لتاريخ الإيداع إلى أول الشهر الذي تم فيه السحب.

ý عدد أيام الأشهر هي على الترتيب:

31- 28- 31- 30- 31- 30- 31- 31- 30- 31- 30- 31

رابعاً- القيود المحاسبية الخاصة بالفوائد:

تكون المعالجة المحاسبية نفسها بالنسبة للحسابات الثلاثة وفق الطرق التالية:

1. قيد الإثبات:

# .......... من حـ/ فوائد.........

.......... إلى حـ/ فوائد........مستحقة وغير مدفوعة أو مستحقة وغير واجبة السداد

2. قيد الإقفال:

# .......... من حـ/ الاستثمار

.......... إلى حـ/ فوائد...........

3. قيد السداد:

# .......... من حـ/فوائد .........مستحقة وغير مدفوعة أو مستحقة وغير واجبة السداد

إلى مذكورين

.......... حـ/الصندوق

.......... حـ/ضريبة ريع رؤوس الأموال أو ريع القيم المنقولة

.......... حـ/الاستثمار تقفل فيه فوائد الحساب الجاري وحساب الودائع

عمليات المصرف على الأوراق التجارية

أولاً- عملية تحصيل السندات

المعالجة المحاسبية:

1. قيد الإثبات:

# .......... من حـ/سندات تجارية مودعة برسم التحصيل

.......... إلى حـ/مقابل سندات تجارية مودعة برسم التحصيل

2. قيد استيفاء العمولة:

# .......... من حـ/ح.ج دائنة /للزبون

.......... إلى حـ/ إيرادات الاستثمار/عمولة تحصيل السندات

3. في تاريخ الاستحقاق: هنا يوجد لدينا أربعة احتمالات:

‌أ- كون الساحب والمسحوب عليه يتبعان لنفس المصرف:

· في حالة السداد.....:

قيد السداد:

# .......... من حـ/الصندوق أوحـ/ح.ج دائنة (المسحوب عليه)

.......... إلى حـ/ محصلة التسديد

توزيع المحصلة:

# .......... من حـ/ محصلة التسديد

.......... إلى حـ/ الصندوق أو حـ/ ح.ج دائنة (الساحب,الزبون)

ومن ثم إلغاء القيد النظامي الخاص باستلام السندات.

· حالة عدم السداد.....:

قيد دفع مصاريف الاحتجاج:

# .......... من حـ/نفقات الاستثمار/م.الاحتجاج

.......... إلى حـ/ الصندوق

يقوم المصرف بخصم مصاريف الاحتجاج من الحساب الجاري للزبون بالقيد:

# .......... من حـ/ ح.ج دائنة (الساحب,الزبون)

.......... إلى حـ/ نفقات الاستثمار/ م.الاحتجاج

ومن ثم إلغاء القيد النظامي الخاص باستلام السندات.

‌ب- كون الساحب يتبع للمصرف التجاري والمسحوب عليه يتبع لمصرف أخر(الصناعي مثلا):

قيد نظامي يفيد بإرسال السندات للمصرف الصناعي للتحصيل:

# .......... من حـ/سندات تجارية مودعة للتحصيل مرسلة للتحصيل

.......... إلى حـ/المقابل.....

· حالة السداد....:

عند وصول إشعار من الصناعي يفيد بتحصيل القيمة نسجل القيد:

# من مذكورين

.......... حـ/المصرف الصناعي/ح.ج

.......... حـ/نفقات الاستثمار/عمولة تحصيل الصناعي

.......... إلى حـ/محصلة التسديد

توزيع المحصلة:

# .......... من حـ/محصلة التسديد

.......... إلى حـ/الصندوق أوحـ/ ح.ج دائنة(للزبون)

ومن ثم إلغاء القيد النظامي الخاص بإرسال السندات والقيد النظامي الخاص باستلام السندات.

· حالة عدم السداد.....:

قيد دفع مصاريف الاحتجاج من قبل المصرف الصناعي:

# .......... من حـ/ نفقات الاستثمار/م.الاحتجاج

.......... إلى حـ/المصرف الصناعي/ح.ج

تحميل مصاريف الاحتجاج على الزبون الساحب:

# .......... من حـ/الصندوق أوحـ/ح.ج دائنة

.......... إلى حـ/نفقات الاستثمار/م.الاحتجاج

ومن ثم إلغاء القيد النظامي الخاص بإرسال السندات والقيد النظامي الخاص باستلام السندات.

4. طلب الزبون استرداد السندات قبل موعد استحقاقها:

في هذه الحالة يقوم المصرف بإلغاء القيد النظامي الخاص باستلام السندات بعد كتابة قيد الاستلام وقيد العمولة.

وفي حال كانت مرسلة لمصرف آخر بلغي قيد الإرسال.

5. كون الساحب يتبع لمصرف أخر (الزراعي) والمسحوب عليه يتبع للمصرف التجاري:

نثبت بقيد استلام السندات:

# .......... من حـ/سندات تجارية واردة برسم التحصيل

.......... إلى حـ/ مقابل سندات تجارية واردة برسم التحصيل

· حالة السداد....:

نسجل قيد يثبت تسجيل القيمة لصالح الزراعي بعد خصم العمولة:

# .......... من حـ/الصندوق أوحـ/ح.ج دائنة

إلى مذكورين

.......... حـ/ المصرف الزراعي/ح.ج

.......... حـ/ إيرادات الاستثمار/عمولة تحصيل

ومن ثم نقوم بإلغاء القيد النظامي الخاص باستلام السندات.

· حالة عدم السداد.....:

قيد دفع مصاريف الاحتجاج من قبل المصرف التجاري:

# .......... من حـ/نفقات الاستثمار/م. الاحتجاج

.......... إلى حـ/ الصندوق

تحميل المصاريف على الزراعي:

# .......... من حـ/ المصرف الزراعي/ ح.ج

.......... إلى حـ/ نفقات الاستثمار/م . الاحتجاج

ومن ثم نقوم بإلغاء القيد النظامي الخاص باستلام السندات.

ثانياً- التسليف بضمان الأوراق التجارية

1. قيد نظامي يثبت استلام المصرف للأوراق التجارية المودعة كضمان للسلف:

# .......... من حـ/ سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف

.......... إلى حـ/ مقابل سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف

2. عند موافقة المصرف نسجل قيد السلفة وفق النسبة التسليفية:

# .......... من حـ/ اعتمادات وسلف بضمان سندات تجارية

.......... إلى حـ/ ح . ج . مدينة بضمان سندات تجارية

3. سحب الحساب الجاري المدين من قبل صاحب السلفة ويكون إما دفعة واحدة أو على دفعات:

# .......... من حـ/ ح .ج مدينة بضمان سندات تجارية

إلى مذكورين

.......... حـ/ الصندوق أوحـ/ ح . ج دائنة للزبون الساحب

.......... حـ/ إيرادات الاستثمار/ فوائد ح . ج مدينة

4. بتاريخ الاستحقاق يسدد الزبون المستحق عليه:

§ في حال سدد عن طريق الصندوق:

# .......... من حـ/ الصندوق أو المصرف الصناعي ح . ج

.......... إلى حـ/ اعتمادات وسلف بضمان سندات تجارية

§ في حال سدد عن طريق حسم ورقة تجارية:

5. نقوم بإلغاء القيد النظامي الخاص باستلام السندات:

# .......... من حـ/ مقابل سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف

.......... إلى حـ/ سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف

من طرف **أمير الاقتصاد** 07/06/08, 03:16 am

õالمعالجة المحاسبية لاستحقاق الأوراق التجارية خلال مدة القرض:

‌أ- في حال الساحب(صاحب السلفة) والمسحوب عليه يتبعان لنفس المصرف:

¨ حالة السداد.......:

قيد الدفع:

# .......... من حـ/ الصندوق أو حـ/ ح . ج دائنة (للزبون المسحوب عليه)

.......... إلى حـ/ محصلة التسديد

قيد توزيع المحصلة:

# .......... من حـ/ محصلة التسديد

إلى مذكورين

.......... حـ/ اعتمادات وسلف بضمان سندات تجارية

.......... حـ/ إيرادات الاستثمار / عمولة تحصيل السندات

¨ حالة عدم السداد.............

o إذا قام الساحب بإيداع ضمانات جديدة بدلاً من السندات المرفوضة:

1. نلغي الأوراق المرفوضة:

# .......... من حـ/ مقابل سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف

.......... إلى حـ/ سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف

2. نثبت استلام السندات الجديدة:

# .......... من حـ/ سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف

.......... إلى حـ/ مقابل سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف

o إذا قام الساحب بدفع القيمة نقداً وفق النسبة التسليفية:

القيمة المدفوعة = قيمة السندات المرفوضة × النسبة التسليفية

# .......... من حـ/ الصندوق

.......... إلى حـ/ اعتمادات وسلف بضمان السندات التجارية

‌ب- في حال الساحب (صاحب السلفة) يتبع للمصرف التجاري والمسحوب عليه يتبع للمصرف الصناعي:

¨ نسجل قيد نظامي بإرسال السندات المستحقة للمصرف الصناعي للتحصيل:

# .......... من حـ/ سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف ومرسلة للتحصيل

.......... إلى حـ/ مقابل سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف ومرسلة للتحصيل

¨ قيد خصم العمولة:

# .......... من حـ/ نفقات الاستثمار / عمولة تحصيل السندات ( الصناعي )

.......... إلى حـ/ المصرف الصناعي / ح . ج

¨ حالة السداد.............

§ قيد الدفع:

# .......... من حـ/ المصرف الصناعي / ح . ج

.......... إلى حـ/ محصلة التسديد

§ توزيع المحصلة:

# .......... من حـ/ محصلة التسديد

إلى مذكورين

.......... حـ/ اعتمادات وسلف بضمان سندات تجارية

.......... حـ/ نفقات الاستثمار / عمولة تحصيل السندات ( الصناعي )

¨ ومن ثم إلغاء القيد النظامي الخاص بإرسال السندات:

# .......... من حـ/ مقابل سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف ومرسلة للتحصيل

.......... إلى حـ/ سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف ومرسلة للتحصيل

¨ حالة عدم السداد.........

§ إلغاء القيد النظامي الخاص بإرسال السندات:

# .......... من حـ/ مقابل سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف ومرسلة للتحصيل

.......... إلى حـ/ سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف ومرسلة للتحصي

§ من ثم مطالبة صاحب السلفة بالتعويض:

إذا قام الساحب بإيداع ضمانات جديدة بدلاً من السندات المرفوضة:

1- نلغي الأوراق المرفوضة:

# .......... من حـ/ مقابل سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف

.......... إلى حـ/ سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف

2- نثبت استلام السندات الجديدة:

# .......... من حـ/ سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف

.......... إلى حـ/ مقابل سندات تجارية مودعة برسم التأمين على السلف

إذا قام الساحب بدفع القيمة نقدا وفق النسبة التسليفية:

قيمة المدفوعة = قيمة السندات المرفوضة × النسبة التسليفية

# .......... من حـ/ الصندوق

.......... إلى حـ/ اعتمادات وسلف بضمان السندات التجارية

ثالثا- حسم السندات التجارية:

1. قيد الحسم:

# .......... من حـ/ محفظة سندات تجارية محسومة

إلى مذكورين

.......... حـ/ الصندوق أوحـ/ ح.ج دائنة

.......... حـ/ إيرادات الاستثمار/ فوائد الأجيوالدائن

2. بتاريخ الاستحقاق:

‌أ- في حال الساحب والمسحوب عليه في نفس المصرف:

¨ حالة السداد......

# .......... من حـ/ الصندوق أوحـ/ ح .ج دائنة

.......... إلى حـ/ محفظة السندات التجارية المحسومة

¨ حالة عدم السداد......:

o نحول السندات المرفوضة .......... إلى حسابها الخاص:

# .......... من حـ/ محفظة سندات تجارية محسومة ومستحقة وغير قابلة للتحصيل

.......... إلى حـ/ محفظة سندات تجارية محسومة

o قيد نفقات الاحتجاج:

# .......... من حـ/ نفقات الاستثمار / م . الاحتجاج

.......... إلى حـ/ الصندوق

§ إذا كان لدى الزبون الساحب حساب في المصرف:

# .......... من حـ/ ح . ج دائنة

إلى مذكورين

.......... حـ/ نفقات الاستثمار / م . الاحتجاج

.......... حـ/ محفظة سندات تجارية محسومة ومستحقة وغير قابلة للتحصيل

§ إذا كان الزبون الساحب لا يملك حساب لدى المصرف:

- نحول السندات المستحقة وغير المحصلة إلى حسابها الخاص:

# .......... من حـ/ محفظة سندات تجارية محسومة وملاحقة فضائياً

.......... إلى حـ/ محفظة سندات تجارية محسومة ومستحقة وغير قابلة للتحصيل

من طرف **أمير الاقتصاد** 07/06/08, 03:17 am

- في حال تم التحصيل:

# .......... من حـ/ ح . ج دائنة

إلى مذكورين

.......... حـ/ نفقات الاستثمار / م . الاحتجاج

.......... حـ/ محفظة سندات تجارية محسومة وملاحقة قضائياً

- في حال لم يتم التحصيل:

# .......... من حـ/ ديون معدومة

.......... إلى حـ/ محفظة سندات تجارية محسومة وملاحقة قضائياً

- في حال تحصيل جزء من قيمة السندات وإعدام الباقي:

# من مذكورين

.......... حـ/ الصندوق أوحـ/ ح .ج دائنة

.......... حـ/ ديون معدومة

إلى مذكورين

.......... حـ/ نفقات الاستثمار / م . الاحتجاج

.......... حـ/ محفظة سندات تجارية محسومة وملاحقة قضائياً

‌ب- في حال كان الساحب يتبع للمصرف التجاري والمسحوب عليه يتبع لمصرف آخر(الزراعي):

· قيد إرسال السندات:

# .......... من حـ/ سندات تجارية محسومة مرسلة للتحصيل

........ إلى حـ/ مقابل سندات تجارية محسومة مرسلة للتحصيل

· بتاريخ الاستحقاق:

§ حالة السداد.....

قيد التحصيل والدفع:

# من مذكورين

.......... حـ/ المصرف الزراعي / ح. ج

.......... حـ/ نفقات الاستثمار/ عمولة تحصيل السندات (الزراعي)

.......... إلى حـ/ محفظة السندات التجارية المحسومة

ومن ثم إلغاء القيد النظامي:

# .......... من حـ/ مقابل سندات تجارية محسومة مرسلة للتحصيل

.......... إلى حـ/ سندات تجارية محسومة مرسلة للتحصيل

§ حالة عدم السداد......

- القيام بالاحتجاج القانوني:

.......... من حـ/ نفقات الاستثمار / م . الاحتجاج

.......... إلى حـ/ المصرف الزراعي / ح.ج

- إلغاء القيد النظامي الخاص بإرسال السندات:

# .......... من حـ/ مقابل سندات تجارية محسومة مرسلة للتحصيل

.......... إلى حـ/ سندات تجارية محسومة مرسلة للتحصيل

- نحول السندات المرفوضة إلى حسابها الخاص:

# .......... من حـ/ محفظة سندات تجارية محسومة ومستحقة وغير قابلة للتحصيل

.......... إلى حـ/ محفظة سندات تجارية محسومة

- ومن ثم نقوم بنفس الخطوات السابقة في الحالة ( أ ):

رابعاً- إعادة حسم السندات التجارية لدى المصرف المركزي:

1. قيد نظامي يثبت إرسال السندات للمصرف المركزي لإعادة حسمها:

.......... من حـ/ سندات تجارية محسومة مرسلة لإعادة الحسم

.......... إلى حـ/ مقابل سندات تجارية محسومة مرسلة لإعادة الحسم

2. عند موافقة المركزي على إعادة الحسم:

# من مذكورين

.......... حـ/ المصرف المركزي / ح. ج

.......... حـ/ نفقات الاستثمار / فوائد إعادة الحسم

.......... إلى حـ/ سندات تجارية محسومة ومعاد حسمها

3. قبل تاريخ الاستحقاق بـ 10 أيام يعيد المركزي السندات للمصرف التجاري:

v نلغي قيد الإرسال

# .......... من حـ/ مقابل سندات تجارية محسومة مرسلة لإعادة الحسم

.......... إلى حـ/ سندات تجارية محسومة مرسلة لإعادة الحسم

v نثبت الأوراق بقيد نظامي

# .......... من حـ/ سندات تجارية محسومة مرتجعة برسم التحصيل

.......... إلى حـ/ مقابل سندات تجارية محسومة مرتجعة برسم التحصيل

4. بتاريخ الاستحقاق: تحصل السندات كما في تحصيل السندات في الفقرة السابقة

# .......... من حـ/ الصندوق أوحـ/ ح . ج دائنة

.......... إلى حـ/ محفظة السندات التجارية المحسومة

5. عند إتمام عملية التحصيل يقوم المصرف التجاري بتسجيل القيمة لصالح المركزي:

# .......... من حـ/ سندات تجارية محسومة ومعاد حسمها

.......... إلى حـ/ المصرف المركزي / ح . ج

عمليات المصرف على الأوراق المالية

عمليات شراء وبيع الأوراق المالية لحساب المصرف:

أولا: عمليات الشراء:

1. قيد دفع قيمة الأوراق المشتراة:

# .......... من حـ/ محفظة الأوراق المالية

.......... إلى حـ/ الصندوق

2. قيد دفع العمولة:

# .......... من حـ/ نفقات الاستثمار / عمولة شراء السندات

.......... إلى حـ/ الصندوق

3. قيد إقفال العمولة:

# .......... من حـ/ محفظة الأوراق المالية

.......... إلى حـ/ نفقات الاستثمار / عمولة شراء

4. قيد حساب فوائد ما قبل الحيازة:

# .......... من حـ/ فوائد سندات مستحقة وغير محصلة ( فوائد ما قبل الحيازة )

.......... إلى حـ/ فوائد سندات دائنة

5. قيد إقفال الفوائد:

# .......... من حـ/ فوائد سندات دائنة

.......... إلى حـ/ محفظة الأوراق المالية

6. ثم نقوم بفتح حـ/ محفظة الأوراق المالية المشتراة لمعرفة تكلفتها.

7. عند تحصيل الفوائد:

# .......... من حـ/ الصندوق

إلى مذكورين

.......... حـ/ فوائد سندات مستحقة وغير محصلة ( فوائد ما قبل الحيازة )

.......... حـ/ فوائد سندات دائنة ( فوائد الحيازة )

ثانياً:عمليات البيع:

1. قيد قبض قيمة الأوراق المباعة:

# .......... من حـ/ الصندوق

.......... إلى حـ/ محفظة الأوراق المالية

2. قيد إثبات استحقاق العمولة:

# .......... من حـ/ نفقات الاستثمار / عمولة بيع

.......... إلى حـ/ عمولة بيع مستحقة وغير مدفوعة

3. قيد إقفال العمولة:

# .......... من حـ/ محفظة الأوراق المالية

.......... إلى حـ/ نفقات الاستثمار / عمولة بيع

4. قيد الفوائد:

# .......... من حـ/ فوائد سندات مستحقة وغير محصلة

.......... إلى حـ/ فوائد سندات دائنة

5. قيد إقفال الفوائد:

# .......... من حـ/ محفظة الأوراق المالية

.......... إلى حـ/ فوائد سندات مستحقة وغير محصلة

6. ثم نقوم بفتح حـ/ الأوراق المالية المباعة لمعرفة نتيجة البيع ربح أو خسارة.

7. عند دفع العمولة:

# .......... من حـ/ عمولة بيع مستحقة وغير مدفوعة

.......... إلى حـ/ الصندوق

عمليات المصرف على العملات الأجنبية

أولاً- النقد الأجنبي:

‌أ- شراء النقد الأجنبي:

1. قيد الشراء بالعملة الأجنبية:

# .......... من حـ/ صندوق النقد الأجنبي / العملة

.......... إلى حـ/ النقد الأجنبي / العملة

2. قيد الشراء بالعملة المحلية:

# .......... من حـ/ القيمة المقابلة للنقد الأجنبي

.......... إلى حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية الدائنة

‌ب- بيع النقد الأجنبي:

1. قيد البيع بالعملة الأجنبية:

# .......... من حـ/ النقد الأجنبي / العملة

.......... إلى حـ/ صندوق النقد الأجنبي / العملة

2- قيد البيع بالعملة المحلية:

# .......... من حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية الدائنة

.......... إلى حـ/ القيمة المقابلة للنقد الأجنبي

ثانياً- القطع الأجنبي:

‌أ- شراء القطع الأجنبي:

1. قيد الشراء بالعملة المحلية:

# .......... من حـ/ القيمة المقابلة للقطع الأجنبي

.......... إلى حـ/ ح . ج دائنة أو الصندوق

2. قيد إثبات زيادة القطع الأجنبي بالعملة الأجنبية:

# .......... من حـ/ مراسلين في الخارج / حسابات قيد التصفية / العملة

.......... إلى حـ/ القطع الأجنبي / العملة

3. عند تنفيذ العملية يقوم المصرف بإثبات قيمة القطع الأجنبي لحساب المراسلين في الخارج:

# .......... من حـ/ مراسلين في الخارج / ح . ج / العملة

.......... إلى حـ/ مراسلين في الخارج / حسابات قيد التصفية / العملة

ب- بيع القطع الأجنبي:

1. قيد البيع بالعملة المحلية:

# .......... من حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية الدائنة

.......... إلى حـ/ القيمة المقابلة للقطع الأجنبي

2. قيد إثبات نقص القطع الأجنبي:

# .......... من حـ/ القطع الأجنبي / العملة

.......... إلى حـ/ مراسلين في الخارج / حسابات قيد التصفية / العملة

3. عند تنفيذ العملية يقوم المصرف بإثبات قيمة القطع الأجنبي على حساب المراسلين في الخارج:

# .......... من حـ/ مراسلين في الخارج / حسابات قيد التصفية / العملة

.......... إلى حـ/ مراسلين في الخارج / ح . ج / العملة

ثالثاً- الحوالات المصرفية:

1. الحوالات المصرفية الصادرة = عملية بيع القطع الأجنبي والفرض فقط في قبض عمولة بالعملة المحلية .

2. الحوالات المصرفية الواردة = عملية شراء قطع أجنبي.

عمليات المصرف على الاعتمادات المستندية

أولاً- الاعتمادات المستندية للاستيراد:

أ‌. القيود الخاصة بمرحلة فتح الاعتماد المستندي:

1. قيد نظامي يثبت تعهد المصرف على فتح الاعتماد:

# .......... من حـ/ اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

.......... إلى حـ/ مقابل اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

من طرف **أمير الاقتصاد** 07/06/08, 03:18 am

2. قيد قبض عمولة المصرف:

# .......... من حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية الدائنة

.......... إلى حـ/ إيرادات الاستثمار / عمولة اعتمادات مستندية للاستيراد

3. معالجة المؤونة:

إذا تم قبض المؤونة بالعملة المحلية:

# .......... من حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية الدائنة

.......... إلى حـ/ مؤونة اعتمادات مستندية للاستيراد

إذا تم قبض المؤونة بالعملة الأجنبية: يقوم المصرف ببيع القطع الأجنبي

v إثبات قبض المصرف لقيمة القطع الأجنبي المباع:

# .......... من حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية الدائنة

.......... إلى حـ/ القيمة المقابلة للقطع الأجنبي

v ثم يقوم المصرف بتخفيض قيمة القطع الأجنبي بمقدار المباع وذلك لصالح المؤونات:

# .......... من حـ/ القطع الأجنبي / العملة

.......... إلى حـ/تأمينات مقبوضة لقاء اعتمادات مستندية للاستيراد/العملة

v ثم يقوم المصرف بتحويل قيمة المؤونات للمراسل الخارجي:

# .......... من حـ/ مراسلين في الخارج / مؤونة اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

.......... إلى حـ/ مراسلين في الخارج / ح . ج / العملة

ب‌. القيود المحاسبية الخاصة بمرحلة وصول وثائق الشحن:

1. عند وصول وثائق الشحن يسجل المصرف قيد نظامي يثبت استلامه للوثائق:

# .......... من حـ/ وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

.......... إلى حـ/ مقابل وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

2. يقوم المصرف بإلغاء القيد النظامي الخاص بفتح الاعتماد:

# .......... من حـ/ مقابل اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

.......... إلى حـ/ اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

3. عند استلام المصرف للوثائق يقوم بتسجيل وثائق الشحن بقيد وسيط:

إذا كانت المؤونة محجوزة بالعملة المحلية:

# .......... من حـ/ مدينين لقاء تسليم وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

.......... إلى حـ/ مراسلين في الخارج / ح . ج / العملة

والقيد السابق يكون بكامل قيمة الاعتماد وبالعملة الأجنبية

إذا كانت المؤونة محجوزة بالعملة الأجنبية:

# .......... من حـ/ مدينين لقاء تسليم وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

إلى مذكورين

.......... حـ/ مراسلين في الخارج / مؤونة اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

.......... حـ/ مراسلين في الخارج / ح . ج / العملة

جـ. القيود الخاصة بمرحلة تصفية الاعتماد:

إذا كانت المؤونة محجوزة بالعملة المحلية:

o يقوم المصرف ببيع القطع:

- يقوم المصرف بإثبات قبض القيمة المقابلة للقطع:

# من مذكورين

..........حـ/ مؤونة اعتمادات مستندية للاستيراد

..........حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية الدائنة

.......... إلى حـ/ القيمة القابلة للقطع الأجنبي

- ثم يقوم المصرف بتخفيض قيمة القطع الأجنبي لديه بمقدار القطع المباع:

# .......... من حـ/ القطع الأجنبي / العملة

.......... إلى حـ/ مدينين لقاء تسليم وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

o من ثم إلغاء القيد الخاص باستلام الوثائق:

# .......... من حـ/ مقابل وثائق شخن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

.......... إلى حـ/ وثائق شخن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

إذا كانت المؤونة محجوزة بالعملة الأجنبية:

o يثبت المصرف قبض القيمة المقابلة للقطع المباع بمقدار الرصيد المتبقي:

# .......... من حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية الدائنة

.......... إلى حـ/ القيمة المقابلة للقطع الأجنبي

o ثم يقوم المصرف بتخفيض رصيده من القطع الأجنبي بمقدار المباع:

# من مذكورين

.......... حـ/ تأمينات اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

.......... حـ/ القطع الأجنبي / العملة

.......... إلى حـ/ مدينين لقاء تسليم وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

o ومن ثم إلغاء القيد الخاص باستلام وثائق الشحن:

# .......... من حـ/ مقابل وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

.......... إلى حـ/ وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

من طرف **أمير الاقتصاد** 07/06/08, 03:19 am

عمولة المراسل الخارجي:

يقوم المصرف ببيع قطع للمستورد ولصالح المراسل الخارجي:

o ........ من حـ/ الصندوق

.......... إلى حـ/ القيمة المقابلة للقطع الأجنبي

o ........ من حـ/ القطع الأجنبي / العملة

.......... إلى حـ/ المراسلين في الخارج ح.ج / العملة

حالة سحب وثائق الشحن مقابل التوقيع على سندات تستحق بعد تاريخ معين:

يقوم المصرف بإثبات استلام السندات بقيد نظامي:

# ........من حـ/ قبولات لقاء تسليم وثائق شحن اعتمادات مستندية

........ إلى حـ/ مقابل قبولات لقاء تسليم وثائق شحن اعتمادات مستندية

ثانياً- القيود المحاسبية لاعتمادات الاستيراد عند عدم سماح القوانين ببيع القطع الأجنبي للمستورد المحلي:

1. قيد فتح الاعتماد:

# من ......... حـ/ اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

إلى ......... حـ/ مقابل اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

2. قيد حجز المؤونة :و ذلك بنسبة 103% من قيمة الاعتماد:

# من ......... حـ/ ح . ج دائنة بالقطع الأجنبي / العملة

إلى ......... حـ/ تأمينات مختلفة بالعملة الأجنبية / العملة

# من ......... حـ/ تأمينات مختلفة بالعملة الأجنبية / العملة

إلى ......... حـ/ التأمينات المقبوضة لقاء الاعتمادات المستندية

3. قيد استيفاء المصرف للعمولة: و ذلك بنسبة 3% من المؤونة :

# من ......... حـ/ تأمينات مقبوضة لقاء الاعتمادات المستندية للاستيراد / العملة

إلى ......... حـ/ عمولات و نفقات الاعتمادات المستندية / العملة

4. قيد إثبات وثائق الشحن عند وصولها :

# من ......... حـ/ وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

إلى ......... حـ/ مقابل وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

5. إلغاء القيد النظامي الخاص بفتح الاعتماد :

# من ......... حـ/ مقابل اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

إلى ......... حـ/ اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

6. حسم قيمة الوثائق الواردة إذا كانت مطابقة لشروط الاعتماد:

# من ......... حـ/ التأمينات المقبوضة لقاء اعتمادات مستندية للاستيراد

إلى ......... حـ/ تسديد قيمة وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد

7. تحويل قيمة الوثائق إلى حساب الإدارة العامة التي تقوم بتسديد قيمة الوثائق للمراسل الخارجي:

# من ......... حـ/ تسديد قيمة وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

إلى ......... حـ/ الإدارة العامة / العملة

8. عند تصفية الاعتماد :

¨ في حال وجود زيادة في المؤونة ترد لصاحب الاعتماد بالقيد:

# من ......... حـ/ تأمينات مقبوضة لقاء الاعتمادات المستندية للاستيراد / العملة

إلى ......... حـ/ ح . ج دائنة بالقطع الأجنبي / العملة

¨ و أخيرا نقوم بإلغاء القيد النظامي الخاص باستلام وثائق الشحن .

# .......... من حـ/ مقابل وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

.......... إلى حـ/ وثائق شحن اعتمادات مستندية للاستيراد / العملة

ثالثاً- الاعتمادات المستندية للتصدير:

1. عند وصول إشعار من المراسل الخارجي بفتح الاعتماد:

# .......... من حـ/ اعتمادات مستندية للتصدير / العملة

.......... إلى حـ/ مقابل اعتمادات مستندية للتصدير / العملة

2. عند تسلم وثائق الشحن من المصدر:

# .......... من حـ/ وثائق شحن اعتمادات مستندية للتصدير / العملة

.......... إلى حـ/ مقابل وثائق شحن اعتمادات مستندية للتصدير / العملة

3. ثم يقوم المصرف بإلغاء القيد النظامي الخاص بفتح الاعتماد:

# .......... من حـ/ مقابل اعتمادات مستندية للتصدير / العملة

.......... إلى حـ/ اعتمادات مستندية للتصدير / العملة

4. عند وصول إشعار من المراسل الخارجي يفيد بتحصيل القيمة يقوم المصرف بتسجيل قيمة الوثائق وذلك حسب القوانين:

حالة عدم سماح القوانين للمصدرين المحليين بالاحتفاظ بأي جزء من صادراتهم بالعملة الأجنبية : في هذه الحالة يقوم المصرف بشراء كامل قيمة الاعتماد:

o قيد إثبات قيمة الاعتماد:

# .......... من حـ/ مراسلين في الخارج / ح . ج / العملة

.......... إلى حـ/ القطع الأجنبي / العملة

o قيد شراء القطع من المصدر المحلي:

# .......... من حـ/ القيمة المقابلة للقطع الأجنبي

إلى مذكورين

.......... حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية

.......... حـ/ عمولة اعتمادات مستندية للتصدير

حالة سماح القوانين للمصدرين المحليين بالاحتفاظ بجزء من الصادرات بالعملة الأجنبية: في هذه الحالة يقوم المصرف بشراء جزء من القطع الغير مسموح للمصدر بالاحتفاظ به:

o قيد عملية الشراء وإثبات قيمة القطع:

# من مذكورين

.......... حـ/ مراسلين في الخارج / ح . ج / العملة (القيمة المتبقية للقطع المشتراة)

.......... حـ/ مراسلين في الخارج /حسابات للغير/العملة(قيمة الصادرات التي يحتفظ بها المصدر)

إلى مذكورين

.......... حـ/ القطع الأجنبي / العملة (القيمة المتبقية للقطع المشتراة)

.......... حـ/ ح . ج دائنة بالقطع الأجنبي/العملة(قيمة الصادرات التي يحتفظ بها المصدر)

o قيد دفع قيمة القطع المشتراة:

# .......... من حـ/ القيمة المقابلة للقطع الأجنبي

إلى مذكورين

.......... حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية

.......... حـ/ عمولة اعتمادات مستندية للتصدير

أخيراً نقوم بإلغاء القيد النظامي الخاص باستلام وثائق الشحن:

# .......... من حـ/ مقابل وثائق شحن اعتمادات مستندية للتصدير / العملة

.......... إلى حـ/ وثائق شحن اعتمادات مستندية للتصدير / العملة

من طرف **أمير الاقتصاد** 07/06/08, 03:19 am

الكفــالات المصرفيـــة

أولاً- الكفالات الداخلية المصدرة بناء على طلب الزبائن:

1. قيد نظامي بثبت تعهد المصرف بالكفالة:

# .......... من حـ/ كفالات مصدرة بناء على طلب.....

.......... إلى حـ/ مقابل كفالات مصدرة بناء على طلب.....

2. يطلب من الزبون تغطية نقدية أو عينية بالإضافة إلى دفع العمولة:

إذا حجزت التغطية نقداً:

# .......... من حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية

إلى مذكورين

.......... حـ/ تأمينات نقدية مقبوضة لقاء كفالات داخلية

.......... حـ/ عمولة كفالات صادرة

إذا طلب المصرف تغطية نقدية:

# .......... من حـ/ ضمانات عينية مقدمة لقاء الكفالات صادرة

.......... إلى حـ/ مقابل ضمانات عينية مقدمة لقاء الكفالات صادرة

3. عند انتهاء مدة الكفالة: يواجه المصرف الاحتمالات التالية:

v إخلال الزبون بالالتزام أمام الجهة المستفيدة من الكفالة:

- يقوم المصرف بتسجيل مبلغ الكفالة للجهة المستفيدة:

# من مذكورين

.......... حـ/ تأمنيات نقدية مقبوضة لقاء الكفالات صادرة

.......... حـ/ ح . ج . دائنة / صاحب الكفالة

.......... إلى حـ/ دائنون مختلفون / للجهة المستفيدة

- وفي حالة وجود ضمانات عينية يقوم المصرف بردها لصاحب الكفالة :

# .......... من حـ/ مقابل ضمانات عينية لقاء الكفالات الصادرة

.......... إلى حـ/ ضمانات عينية لقاء الكفالات الصادرة

v إخلال الزبون ولم يستطع المصرف التحصيل من الزبون المكفول:

- يقوم المصرف بتسجيل مبلغ الكفالة للجهة المستفيدة:

# من مذكورين

.......... حـ/ تأمنيات نقدية مقبوضة لقاء الكفالات صادرة

.......... حـ/ مدينو كفالات ملاحقة قضائياً

.......... إلى حـ/ دائنون مختلفون / للجهة المستفيدة

- في حال وجود ضمانات عينية يقوم المصرف ببيعها أولاً ثم يسدد:

# .......... من حـ/ الصندوق

.......... إلى حـ/ بيع الضمانات العينية المقدمة لقاء الكفالات نقداً

# من مذكورين

.......... حـ/ تأمنيات نقدية مقبوضة لقاء الكفالات

.......... حـ/ بيع الضمانات العينية المقدمة لقاء الكفالات

.......... حـ/ مدينين لقاء كفالات ملاحقة قضائياً

.......... إلى حـ/ دائنون مختلفون / الجهة المستفيدة

v عدم إخلال الزبون بالتزامه:

- يقوم المصرف برد التأمينات النقدية والعينية:

# .......... من حـ/ تأمينات نقدية مقبوضة لقاء الكفالات

.......... إلى حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية

- وفي حالة وجود ضمانات عينية يقوم المصرف بردها لصاحب الكفالة :

# .......... من حـ/ مقابل ضمانات عينية لقاء الكفالات الصادرة

.......... إلى حـ/ ضمانات عينية لقاء الكفالات الصادرة

- قد يحق للزبون استرداد جزء من العمولة:

# .......... من حـ/ إيرادات الاستثمار / عمولة كفالات صادرة

.......... إلى حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية الدائنة

إلغاء القيد النظامي الخاص بإصدار الكفالات:

# .......... من حـ/ مقابل كفالات مصدرة بناء على طلب.....

.......... إلى حـ/ كفالات مصدرة بناء على طلب.....

ثانياً: الكفالات الخارجية الصادرة بالعملة الأجنبية:

1. قيد نظامي يثبت موافقة المصرف على إصدار الكفالة:

# .......... من حـ/ كفالات خارجية صادرة بطلب من المراسل الخارجي / العملة

.......... إلى حـ/مقابل كفالات خارجية صادرة بطلب من المراسل الخارجي/العملة

2. المؤونة النقدية:

بيع القطع الأجنبي للزبون المكفول بمقدار المؤونة النقدية:

# .......... من حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية

.......... إلى حـ/ القيمة المقابلة للقطع الأجنبي

# .......... من حـ/ القطع الأجنبي / العملة

.......... إلى حـ/ مراسلين في الخارج / مؤونة كفالات / العملة

3. قيد قبض العمولة:

# .......... من حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية

.......... إلى حـ/ إيرادات الاستثمار / عمولة كفالات خارجية

4. عند انتهاء مدة الكفالة: يواجه المصرف الاحتمالات التالية:

v عدم رسو المناقصة وعدم استفادة صاحبي الكفالة منها:

أ- يقوم المصرف برد المؤونة:

# .......... من حـ/ القيمة المقابلة للقطع الأجنبي

.......... إلى حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية

# .......... من حـ/ مراسلين في الخارج / مؤونة كفالات / العملة

.......... إلى حـ/ القطع الأجنبي / العملة

ب- إلغاء القيد النظامي الخاص بإصدار الكفالات:

# .......... من حـ/ مقابل كفالات خارجية صادرة / العملة

.......... إلى حـ/ كفالات خارجية صادرة / العملة

من طرف **أمير الاقتصاد** 07/06/08, 03:20 am

v رسو المناقصة واستفادة صاحبي الكفالة منها مع عدم قيامهم بتنفيذ التزاماتهم تجاه الجهة المستفيدة: في هذه الحالة تتحول الكفالة إلى التزام على المصرف

أ- يقوم المصرف بدفع قيمة الكفالة للمراسل الخارجي:

# من مذكورين

.......... حـ/ القطع الأجنبي / العملة

.......... حـ/ مراسلين في الخارج / مؤونة كفالات / العملة

.......... إلى حـ/ مراسلين في الخارج / ح . ج / العملة

ب- يقوم المصرف بقبض القيمة المقابلة للقطع الأجنبي من المكفول:

# .......... من حـ/ الصندوق أو الحسابات الجارية الدائنة لأصحاب الكفالة

.......... إلى حـ/ القيمة المقابلة للقطع الأجنبي

جـ- إلغاء القيد النظامي الخاص بإصدار الكفالات:

# .......... من حـ/ مقابل كفالات خارجية صادرة / العملة

.......... إلى حـ/ كفالات خارجية صادرة / العملة

v رسو المناقصة واستفادة صاحبي الكفالة منها مع عدم قيامهم بتنفيذ التزاماتهم تجاه الجهة المستفيدة وعدم قيام المكفول بدفع المستحق عليه للمصرف:

أ- يقوم المصرف بدفع قيمة الكفالة للمراسل الخارجي:

# من مذكورين

.......... حـ/ القطع الأجنبي / العملة

.......... حـ/ مراسلين في الخارج / مؤونة كفالات / العملة

.......... إلى حـ/ مراسلين في الخارج / ح . ج / العملة

ب- تسجيل القيمة على حساب المكفولين الرافضين للسداد:

# .......... من حـ/ مدينو كفالات ملاحقة قضائياً

.......... إلى حـ/ القيمة المقابلة للقطع الأجنبي

ج- إلغاء القيد النظامي الخاص بإصدار الكفالات:

# .......... من حـ/ مقابل كفالات خارجية صادرة / العملة

.......... إلى حـ/ كفالات خارجية صادرة / العملة

ثالثاً: الكفالات الخارجية الصادرة بعملة أجنبية مقدمة من الزبون طالب الكفالة:

1. قيد نظامي يثبت موافقة المصرف على إصدار الكفالة:

# .......... من حـ/ كفالات خارجية صادرة بطلب من المراسل الخارجي / العملة

.......... إلى حـ/مقابل كفالات خارجية صادرة بطلب من المراسل الخارجي/العملة

2. المؤونة النقدية: يقوم المصرف باستيفاء تغطية نقدية بمقدار 103%

# .......... من حـ/ ح . ج دائنة بالقطع الأجنبي / العملة

.......... إلى حـ/ مؤونات نقدية للكفالات / العملة

3. قيد قبض العمولة:

# .......... من حـ/ مؤونات نقدية للكفالات / العملة

.......... إلى حـ/ عمولة كفالات صادرة / العملة

4. عند انتهاء مدة الكفالة: يواجه المصرف الاحتمالات التالية:

v عدم استفادة المكفول من الكفالة

أ- يقوم المصرف برد المؤونة:

# .......... من حـ/ مؤونة نقدية للكفالات / العملة

.......... إلى حـ/ ح . ج دائنة بالقطع الأجنبي / العملة

استرداد جزء من العمولة:

# .......... من حـ/ عمولة كفالات صادرة / العملة

.......... إلى حـ/ ح . ج دائنة بالقطع الأجنبي / العملة

v إخلال الزبون بشروط الكفالة:

أ- يقوم المصرف بحسم قيمة الكفالة من المؤونة:

# .......... من حـ/ مؤونة نقدية للكفالات / العملة

.......... إلى حـ/ تسديد قيمة الكفالات / العملة

ب- تحويل مبلغ الكفالة للإدارة العامة

# .......... من حـ/ تسديد قيمة الكفالات / العملة

.......... إلى حـ/ الإدارة العامة ح.ج / العملة

جـ- إلغاء القيد النظامي الخاص بإصدار الكفالات:

# .......... من حـ/ مقابل كفالات خارجية صادرة / العملة

.......... إلى حـ/ كفالات خارجية صادرة / العملة

من طرف **أمير الاقتصاد** 07/06/08, 03:23 am

الحسابـــات الختاميــة والميزانيـــة

أولاً- حـ/ الاستثمار ( حـ/ الأرباح والخسائر ):

مدين حـ/ الاستثمار ( أرباح وخسائر ) دائن

جميع المصاريف التي يتحملها المصرف:	جميع الإيرادات التي يقبضها المصرف:
1. الفوائد المدينة ( المدفوعة ).	1. الفوائد الدائنة ( المقبوضة ) .
2. العمولات المدينة ( المدفوعة ).	2. العمولات الدائنة ( المقبوضة ).
3. خسائر فروق القطع والنقد الأجنبي .	3. أرباح فروق القطع والنقد الأجنبي.
4. فوائد الحسم المدين ( الآجيو).	4. إيرادات الأوراق المالية.
5. الاهتلاكات .	5. فوائد الحسم الدائن ( الآجيو)
6. المؤونات.	6. أرباح رأسمالية ( ناتجة عن بيع الأصول )
7. النفقات العامة .	7. ديون معدومة محصلة .
8. مصروفات مختلفة.	8. استرداد نفقات عامة للإدارة
9. خسائر رأسمالية ( ناتجة عن بيع الأصول )	9. إيرادات خاصة بالمستودعات
10. الديون المعدومة.	10. إيرادات الأموال الخاصة بالمصرف
الرصيد: صافي الربح	الرصيد: صافي الخسارة

من طرف **أمير الاقتصاد** 07/06/08, 03:30 am

و الميزانية في الكتاب و تحياتي لالكم

و تحياتي

زاهر

من طرف زائر 09/06/08, 11:31 am

الله يسترنا من هالمحاسبة.......

من طرف **XZW13** 14/07/09, 09:21 pm

بس ياجماعة خط عبالي سؤال هداك النهار و ما عرفت جوابو
شو اسمو معيد المحاسبة تبعنا؟؟؟
حدا بيعرف؟؟؟

من طرف **أمير الاقتصاد** 15/07/09, 03:34 pm

كان مكتوب اسمه على ورقة الفحص..بس نسيته....

من طرف **white heart** 15/07/09, 04:59 pm

اسم المعيد أسعد الخميس هيك كان مكتوب على الورقة

من طرف **ozon** 28/07/09, 05:31 pm

ليش كان في معيد
ليش ما الي خبر

من طرف **الفتى النبيل** 29/09/11, 11:14 am

فعلا شي جميل

من طرف **Downpour** 01/05/12, 11:56 am

شكرا شباب عتعبكن والله شي بيجنننننننننننننننننننننننننننننننننننننننننن....... ليش ما بيعطونا المواد هيك؟؟؟؟ المختصر المفيد وخلصنا[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذه الصورة]

من طرف **ALI.RAUL** 02/05/12, 11:40 pm

[ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذا الرابط] طولي بالك هاد المقرر تبع ال2008 ومابعرف اذا نفسو او في تعديل ..

من طرف **MOonlight ShadoW** 03/05/12, 04:46 am

الله يستر

من طرف **Downpour** 05/05/12, 03:28 pm

[quote="ALI.RAUL"][ندعوك للتسجيل في المنتدى أو التعريف بنفسك لمعاينة هذا الرابط] طولي بالك هاد المقرر تبع ال2008 ومابعرف اذا نفسو او في تعديل ..[/quote
يا الله كنت تركني متفائلة قلت هه بنرتاح من مادي ملخص محاسبة المنشآت المالية 591787